اخد گواهی مالیات بر ارزش افزوده

آشنایی با مالیات بر ارزش افزوده

به ارزشی که در مراحل مختلف تولید به ارزش کالاهای واسطه‌ای (کالایی که برای تولید کالایی دیگر مورد استفاده قرار می‌گیرد. مانند ورق فولادی برای تولید بدنه اتومبیل) افزوده می‌شود به اصطلاح ارزش افزوده گفته می‌شود.

مالیات بر ارزش افزوده نوعی از مالیات‌های غیر مستقیم می‌باشد که به تمام کالاها و خدمات، مگر مواردی که طبق قانون معاف شده‌اند تعلق می‌گیرد. این مالیات در مراحل مختلف تولید و توزیع کالا به صورت مرحله به مرحله از اضافه ارزش کالاهای تولید شده و یا خدمات ارائه شده دریافت می‌شود.
در واقع مالیات بر ارزش افزوده مالیاتی است که مصرف‌کننده آن را هنگام خرید کالا یا خدمات به فروشنده پرداخت می‌کند. فروشنده هم هنگام خرید اولیه این مالیات را پرداخت کرده است، پس باید مالیات پرداختی خود را از مالیات دریافتی کسر کند و مانده‌ی آن را به صورت فصلی به خزانه‌ی دولت واریز نماید.

چرا باید گواهی مالیات بر ارزش افزوده دریافت کنیم؟

افراد حقیق و حقوقی پس از ثبت‌نام و تکمیل پرونده‌ی مالیاتی در سازمان مالیات بر ارزش افزوده باید مجوز لازم برای اعمال قانونی آن را داشته باشند. در غیر اینصورت مبلغ دریافتی به عنوان مالیات بر ارزش افزوده غیر قانونی است و باید از صورتحساب فروشندگان حذف شود.

واجدین شرایط ثبت‌نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

مشمولین ثبت‌نام مرحله اول (از تاریخ ۱۳۸۷/۰۷/۰۱)

• تمام واردکنندگان (صرف‌نظر از میزان واردات آن‌ها)
• تمام صادرکنندگان (صرف‌نظر از میزان صادرات آن‌ها)
• تمام فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آن‌ها در سال ۱۳۸۶ سه میلیارد ریال یا بیشتر بوده است. (بجز اشخاص حقیقی تابع شورای اصناف)
• تمام فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آن‌ها در پنج ماهه نخست سال ۱۳۸۷، یک میلیارد و دویست پنجاه میلیون ریال یا بیشتر بوده است. (به جز اشخاص حقیقی تابع شورای اصناف)

مشمولین ثبت‌نام مرحله دوم (از تاریخ ۱۳۸۸/۰۷/۰۱)

• حسابداران رسمی شاغل و مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران
• ارائه دهندگان خدمات حسابرسی، حسابداری و دفترداری و همچنین خدمات مالی
• بهره‌برداران معادن
• کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی که برای آن‌ها جواز تأسیس و پروانه‌ی بهره‌برداری از وزارتخانه‌ی ذیربط صادر شده یا می‌شود.
• ارائه دهندگان خدمات مدیریتی و مشاوره‌ای
• ارائه دهندگان انواع خدمات انفورماتیک و رایانه‌ای اعم از سخت افزاری، نرم افزاری و طراحی سیستم.
• متل‌ها و هتل‌های سه ستاره و بالاتر
• بنکداران، عمده فروش‌ها، فروشگاه‌های بزرگ، واسطه‌های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها.
• نمایندگان موسسه‌های تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی
• مؤسسات حمل و نقل موتوری و باربری دارای مجوز از مراجع ذیربط، زمینی، دریایی و هوایی باربری (به استثناء واحدهایی که صرفاً به امر حمل و نقل مسافر اشتغال دارند)
• موسسه‌های مهندسی و مهندسی مشاور
• موسسه‌های تبلیغاتی و بازاریابی

مشمولین ثبت‌نام مرحله سوم (از تاریخ ۱۳۸۹/۰۱/۰۱)

• تمام اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط مراحل اول و دوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده‌اند، در صورتی که در سال ۱۳۸۷ یا ۱۳۸۸ مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غیر معاف یا معاف و غیر معاف) آن‌ها سه میلیارد ریال و بالاتر می‌باشد، مشمول مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون خواهند بود.

مشمولین ثبت‌نام مرحله چهارم (از تاریخ ۱۳۸۹/۰۷/۰۱)

تمام اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول، دوم و سوم ثبت‌نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده‌اند، در صورتی که شاغل به فعالیت‌های موضوع بند «ب» ماده «۹۶» قانون مالیات‌های مستقیم به شرح ذیل باشند، با هر میزان فروش یا درآمد مشمول مرحله چهارم ثبت نام، آموزش و اجرای قانون خواهند بود.

• صاحبان کارگاه‌های صنعتی (اعم از صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز ۵۰ آمپر باشد)
• فروشندگان طلا و جواهر
• فروشندگان آهن‌آلات
• صاحبان تالارهای پذیرائی و رستوران‌ها
• صاحبان متل و هتل‌های یک و دو ستاره و هتل آپارتمان
• صاحبان نمایشگاه‌ها و فروشگاه‌های خودرو و بنگاه معاملات املاک
• صاحبان تعمیرگاه‌های مجاز خودرو
• چاپخانه‌داران
• صاحبان دفاتر اسناد رسمی
• صاحبان مراکز ارتباطات رایانه‌ای، دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و آژانس‌های پستی) و دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پلیس+ ۱۰) و دفاتر خدمات الکترونیک شهر
• صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی
• صاحبان سینماها، تماشاخان‌ها و مکان‌های تفریحی و ورزشی

مشمولین ثبت‌نام مرحله پنجم (۱۳۹۰/۰۷/۰۱)

• تمام اشخاص حقوقی که تاکنون و بر اساس شرایط مراحل اول، دوم، سوم و چهارم ثبت‌نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده‌اند، در صورتی که در هر یک از سال‌های ۱۳۸۷، ۱۳۸۸ یا ۱۳۸۹ مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف) آن‌ها یک میلیارد ریال و بیشتر ‌باشد مشمول مرحله پنجم ثبت‌نام و اجرای قانون خواهند بود.
• تمام اشخاص حقوقی که قبل یا بعد از سال ۱۳۹۰ ایجاد، تأسیس و به ثبت رسیده یا می‌رسند و حائز شرایط مذکور نگردیده‌اند، در صورتی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات (غیر معاف یا معاف و غیر معاف) آنها در سال ۱۳۹۰ یا سال‌های بعد، به یک میلیارد ریال و بیشتر برسد، از اولین دوره مالیاتی بعد از رسیدن به آستانه مذکور، مشمول مرحله پنجم ثبت‌نام و اجرای قانون خواهند شد.

مشمولین ثبت‌نام مرحله ششم (۱۳۹۴/۰۱/۰۱)

• چلوکبابی‌ها، سالن‌های غذاخوری و سفره‌خانه‌های سنتی
• اغذیه فروشی‌های زنجیره‌ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز

مشمولین ثبت‌نام مرحله هفتم (۱۳۹۵/۰۷/۰۱)

• تمام اشخاص حقوقی فعال با هر حجم از فروش و یا درآمد (کالا و خدمت) (به استثنای اشخاص حقوقی با فعالیت‌های صرفا معاف ماده «۱۲» قانون مالیات بر ارزش افزوده) که به موجب فراخوان‌های قبلی تا کنون برای اجرای قانون فراخوان نشده‌اند، مشمول اجرای قانون خواهند شد.
• اشخاص حقوقی که بعد از تاریخ اجرای فراخوان نیز ایجاد، تأسیس و به ثبت می‌رسند و یا شروع به انجام فعالیت می‌کنند، در صورت فعالیت با هر حجم از فروش و یا درآمد (کالا و خدمت) از اولین دوره مالیاتی بعد از شروع فعالیت (عرضه کالا و ارائه خدمات) مشمول اجرای قانون می‌باشند.